Tento dokument popisuje vlastnosti a použitie modulu HX0058 verzie 1.0.1 k aplikácii Vema PAM. Modul rozširuje funkčnosť pri spracovaní, evidencii a kontrole nároku na preplatenie rekreačných preukazov.
Obsah
2. Nastavenie parametrov a zadávanie údajov
3. Rekreačné poukazy
4. Preplatenie dokladov
5. Zostavy
6. Zabudované kontroly
Legislatíva
Novelou zákona Zákon č. 347/2018 Z. z., ktorým sa mení a dopĺňa zákon č. 91/2010 Z. z. o podpore cestovného ruchu v znení neskorších predpisov a ktorým sa menia a dopĺňajú niektoré zákony bol s platnosťou od 10.12.2018 a účinnosťou od 01.01.2019 do zákona 311/2004 Z. z. Zákonníka práce doplnený nový § 152a – Rekreácia zamestnancov v znení:
Zamestnávateľ, ktorý zamestnáva viac ako 49 zamestnancov, poskytne zamestnancovi, ktorého pracovný pomer u zamestnávateľa trvá nepretržite najmenej 24 mesiacov, na jeho žiadosť príspevok na rekreáciu v sume 55 % oprávnených výdavkov, najviac však v sume 275 eur za kalendárny rok. U zamestnanca, ktorý má dohodnutý pracovný pomer na kratší pracovný čas, sa najvyššia suma príspevku na rekreáciu za kalendárny rok podľa prvej vety zníži v pomere zodpovedajúcom kratšiemu pracovnému času. Príspevok na rekreáciu môže za rovnakých podmienok a v rovnakom rozsahu poskytnúť zamestnancovi aj zamestnávateľ, ktorý zamestnáva menej ako 50 zamestnancov. Splnenie podmienok na poskytnutie príspevku na rekreáciu sa posudzuje ku dňu začatia rekreácie; počet zamestnávaných zamestnancov je priemerný evidenčný počet zamestnancov za predchádzajúci kalendárny rok. Príspevok na rekreáciu sa zaokrúhľuje na najbližší eurocent nahor.
(2) Zamestnávateľ môže rozhodnúť, že príspevok na rekreáciu poskytne zamestnancovi prostredníctvom rekreačného poukazu podľa osobitného predpisu. Pri poskytovaní príspevku na rekreáciu prostredníctvom rekreačného poukazu na základe zmluvy s vydavateľom rekreačného poukazu podľa osobitného predpisu je výška poplatku za sprostredkovanie služieb podľa odseku 4 maximálne 3 % z hodnoty rekreačného poukazu.
(3) Zamestnanec môže za kalendárny rok požiadať o príspevok na rekreáciu len u jedného zamestnávateľa. Zamestnanca, ktorý požiada o príspevok na rekreáciu, nemožno žiadnym spôsobom znevýhodniť v porovnaní so zamestnancom, ktorý o tento príspevok nepožiada.
(4) Oprávnenými výdavkami podľa odseku 1 sú preukázané výdavky zamestnanca na
a) služby cestovného ruchu spojené s ubytovaním najmenej na dve prenocovania na území Slovenskej republiky,
b) pobytový balík obsahujúci ubytovanie najmenej na dve prenocovania a stravovacie služby alebo iné služby súvisiace s rekreáciou na území Slovenskej republiky,
c) ubytovanie najmenej na dve prenocovania na území Slovenskej republiky, ktorého súčasťou môžu byť stravovacie služby,
d) organizované viacdenné aktivity a zotavovacie podujatia počas školských prázdnin na území Slovenskej republiky pre dieťa zamestnanca navštevujúce základnú školu alebo niektorý z prvých štyroch ročníkov gymnázia s osemročným vzdelávacím programom; za dieťa zamestnanca sa považuje aj dieťa zverené zamestnancovi do náhradnej starostlivosti na základe rozhodnutia súdu alebo dieťa zverené zamestnancovi do starostlivosti pred rozhodnutím súdu o osvojení alebo iné dieťa žijúce so zamestnancom v spoločnej domácnosti.
(5) Oprávnenými výdavkami podľa odseku 1 sú aj preukázané výdavky zamestnanca podľa odseku 4 na manžela, vlastné dieťa, dieťa zverené zamestnancovi do náhradnej starostlivosti na základe rozhodnutia súdu alebo dieťa zverené zamestnancovi do starostlivosti pred rozhodnutím súdu o osvojení a inú osobu žijúcu so zamestnancom v spoločnej domácnosti, ktorí sa so zamestnancom zúčastňujú na rekreácii.
(6) Ak nebol príspevok na rekreáciu poskytnutý prostredníctvom rekreačného poukazu, zamestnanec preukáže zamestnávateľovi oprávnené výdavky podľa odsekov 4 a 5 najneskôr do 30 dní odo dňa skončenia rekreácie predložením účtovných dokladov, ktorých súčasťou musí byť označenie zamestnanca. Zamestnávateľ poskytne zamestnancovi príspevok na rekreáciu po predložení účtovných dokladov v najbližšom výplatnom termíne určenom u zamestnávateľa na výplatu mzdy, ak sa zamestnávateľ nedohodne so zamestnancom inak. Ak nebol príspevok na rekreáciu poskytnutý prostredníctvom rekreačného poukazu, na žiadosť zamestnanca sa príspevok na rekreáciu, ktorá začala v jednom kalendárnom roku a nepretržite trvá v nasledujúcom kalendárnom roku, bude považovať za príspevok na rekreáciu za kalendárny rok, v ktorom rekreácia začala.
Dane a odvody
Od 01.01.2019 podľa doplneného §5 ods.7 písm.b zákona č. 595/2003 Z.z. Zákon o dani z príjmov, príspevok zamestnávateľa na rekreáciu zamestnancov je oslobodený od dane z príjmu a teda nevstupuje ani do vymeriavacích základov pre sociálne a zdravotné poistenie.
Okrem príjmov oslobodených od dane podľa § 9 sú od dane oslobodené aj príjmy poskytnuté ako:
b) hodnota stravy poskytovanej zamestnávateľom zamestnancovi na spotrebu na pracovisku alebo v rámci stravovania zabezpečovaného prostredníctvom iných subjektov a finančný príspevok na stravovanie poskytovaný podľa osobitného predpisu,17a) ak zamestnanec na základe lekárskeho potvrdenia od špecializovaného lekára zo zdravotných dôvodov nemôže využiť žiadny zo spôsobov stravovania zamestnancov zabezpečených zamestnávateľom a suma príspevku na rekreáciu poskytnutého zamestnávateľom zamestnancovi podľa osobitného predpisu,17b)
Tento príspevok je zároveň daňovo uznateľný náklad v zmysle §19 ods. 2, písm. c) 5.bod s podmienkou, že je vyplatený v zmysle ustanovených zákonov a do výšky limitu uvedeného v §152a Zákonníka práce.
Zároveň bola úpravou už spomenutého zákona 595/2003 Z.z. upresnená podmienka, že pobyt, na ktorý si zamestnanec uplatnil nárok na príspevok na rekreáciu v priebehu roka, zároveň nemôže uplatniť ako nezdaniteľnú časť základu dane za kúpeľnú liečbu.
Oslobodenie sa vzťahuje len na rekreácie, ktoré začali od 01.01.2019, teda po účinnosti novely. Na rekreácie, ktoré sa začali pred týmto dátumom, sa oslobodenie nevzťahuje.
Spolu s úpravou Zákonníka práce boli upravené aj zákony 553/2003 Z.z, o odmeňovaní niektorých zamestnancov pri výkone práce vo verejnom záujme, aj zákon 55/2017 Z.z. o štátnej službe, rovnako sa na nich vzťahujú podmienky zmysle 152a Zákonníka práce.
Povinnosť poskytnúť príspevky na rekreáciu má ten zamestnávateľ, ktorý má v priemernom evidenčnom počte za minulý rok viac ako 49 zamestnancov. Zamestnávateľ, ktorý tento počet nesplnil, môže poskytovať príspevok na rekreáciu za rovnakých podmienok, ale nemusí.
Príklad
Ak mal zamestnávateľ v roku 2018 v priemere 40 zamestnancov, ale v roku 2019 má k 31.1.2019 aktuálne už 60 zamestnancov, tak príspevok na rekreáciu zamestnancom v roku 2019 ešte zamestnávateľ nie je povinný poskytovať. Naopak, ak mal v priemere za rok 2018 viac ako 49 zamestnancov a k 31.01.2018 ich má už menej, tak povinnosť poskytovať príspevok na rekreáciu má počas celého roka 2019.
Príspevok môže zamestnávateľ poskytnúť 2 spôsobmi, pričom je na rozhodnutí zamestnávateľa ktorý spôsob uprednostní.
- poskytnutím rekreačného poukazu formou el. platobného prostriedku – platobnej karty vydanej na meno zamestnanca, ktorú môže zamestnanec využiť v zmluvných zariadeniach spoločnosti vydávajúcej kartu.
- preplatením 55% oprávnených nákladov z daňového dokladu doručeného zamestnancom do 30 kalendárnych dní so zohľadnením úväzku zamestnanca
V prípade, že zamestnávateľ vydal zamestnancovi rekreačný poukaz formou platobnej karty, zamestnanec nemusí zamestnávateľovi dokladovať využitie týchto prostriedkov a nemôže ani zamestnávateľa žiadať o preplatenie doručených dokladov.
O vyplatenie príspevku na rekreáciu v rámci kalendárneho roka môže zamestnanec požiadať len jedného zamestnávateľa. Príspevok na rekreáciu poskytne zamestnávateľ zamestnancovi na základe jeho žiadosti. Dôležitá je zásada, že zamestnávateľ nesmie nijakým spôsobom znevýhodniť zamestnanca v porovnaní s porovnateľným zamestnancom, ktorý o príspevok nepožiadal.
Pre poskytnutie príspevku musí zamestnanec splniť nasledujúce podmienky:
- je u zamestnávateľa zamestnaný na hlavný pracovný pomer (štátno-zamestnanecký pomer) – dohody, či iné formy zamestnávania sú z nároku vylúčené
- tento pracovný pomer trval u toho istého zamestnávateľa ku dňu začatia rekreácie / žiadosti o poskytnutie rekreačného poukazu aspoň 24 mesiacov nepretržite
- zamestnanec preukáže výdavky najneskôr do 30. kalendárnych dní od dátumu skončenia rekreácie doručením dokladu. Pre poskytnutie príspevku je rozhodujúca aj výška úväzku zamestnanca. Prípade kratšieho úväzku oproti ustanovenému pracovnému času sa výška príspevku alikvotne kráti.
Príklad:
Ak zamestnanec pracuje na 50% úväzok a splnil vyššie uvedené podmienky, jeho nárok na príspevok sa alikvotne skráti:
Zamestnanec predložil zamestnávateľovi doklad za pobyt na Slovensku na 2 prenocovania a služby spojené s rekreačným pobytom v celkovej výške 600€. Maximálna výška príspevku na rekreáciu je 275€, čo predstavuje 55% z hodnoty 500€ pri 100% úväzku.
275€ *(F5.UVAZPROC=50%) = 137,50€ za kalendárny rok.
Zamestnanec nie je povinný vyčerpať tento limit jednorazovo, môže požiadať o vyplatenie príspevku na základe doručených dokladov aj opakovane do dosiahnutia až do ročného limitu.
Vypočítaná výška príspevku sa zaokrúhľuje na najbližší eurocent nahor.
Ak nebol príspevok na rekreáciu poskytnutý prostredníctvo el. platobného poukazu, preplatí zamestnávateľ príspevok na základe doručených dokladov v najbližšom výplatnom termíne, ak sa so zamestnancom nedohodne inak. Pri posudzovaní nároku na preplatenie príspevku oslobodeného od dane je potrebné zohľadniť zákonnú podmienku doručenia dokladu zamestnávateľovi do 30. kal. dní.
Nad rámec povinného príspevku zamestnávateľa v zmysle §152s môže zamestnávateľ poskytnúť aj príspevok na rekreáciu zo sociálneho fondu podľa zákona č. 152/1994 Z.z. zmysle §7 ods. 1 písm. e).